[摘要] 修改后的个人所得税法及其实施条例今天起在全国范围内实施。按照规定，工薪阶层和个体工商户9月1日起将按照3500元费用减除标准纳税，而之前则为2000元。记者计算发现，减除“三险一金”后月入5000元的纳税人此后每月将减税280元，全年减税3360元，超过全年工资存在银行零存整取利息的3倍。
新个税法今起实施减除“三险一金”后月入5000元——
全年减税超银行利息三倍
国税总局7月底发布的《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》中明确规定：纳税人于2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。今年9月12日是中国传统节日中秋节，不少单位将为员工发放数目不等的“过节费”，按照规定，这笔收入也应该与日常工资和奖金一并按照3500元费用减除标准纳税，如果员工9月全月收入减除“三险一金”(基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金)过后仍不足3500元，那么员工将不必缴纳个税。
为了进一步减少低收入人群的纳税负担，新的个人所得税法不但提高了费用减除标准，同时还降低了超额累进税率表的级税率，全月应纳税额不超过1500元的部分税率只有3%。也就是说，减除法定的“三险一金”之后月收入5000元的纳税人将只需缴纳45元的个税。
记者经过计算，如果按照原来未修订的个税法，刨去“三险一金”之后月入5000元的工薪阶层应该缴纳税款325元，经过调整之后，每月缴纳税款减少了280元，全年将少280×12=3360元。如果居民每月将全部收入5000—45=4955元都按“零存整取”的方式存到银行，连续存12个月，按照现行的零存整取年利率3.10%计算，一年过后将得到利息998.43元。也就是说，经过本次减税，消费者每年3360元的“增收额”超过一年工资存入银行利息的3倍。
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■提醒
9月1日收入也适用新税法
新税法和原税法究竟该如何衔接呢？根据国家税务总局的规定，纳税人9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个税。而纳税人9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用原税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个税。
税务总局还规定，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算，而且是在一个完整的纳税年度产生的，也以9月1日为界适用不同减除费用标准和税率表。
月入6000元 每月少缴330元
相关专家表示，新个税法实施能起到有效降低税负的目的，而受益群体除了较低收入群体外，还包括中等收入群体。根据测算，每月工资收入在5000元以下的，个税的实际负担率在1%以下，6000元为2.42%，7000元为3.5%，7500元为3.93%。中央财经大学税务学院副教授高萍说： “目前，我国月工资收入在7500元以下的纳税人占整个工薪所得纳税人的比重达到90%以上，新个税法实施后，无疑意味着绝大多数纳税人的税负比以前降低。”据新华社
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“房奴”夫妻减负 相当于降息5、6次
晨报讯(记者 孙春祥)个税免征额从之前的2000元提高至3500元，能给贷款购房人带来什么好处？据链家地产市场研究部统计分析指出，新个税法为工薪阶层减税后，依靠贷款购买二手房的家庭可能每月减税960元，相当于央行降息5至6次。
链家地产市场研究部提供的数据显示，当前北京二手房首套置业的平均贷款总额为104万元，以20年期计算，其月供约为8094元左右。一般情况下，家庭购房月还款额不高于家庭月收入的50%，因此购房家庭夫妻平均收入至少应该有8100元，按照新个税缴纳方法，其家庭减少税负约为960元。即便按照夫妻一人月工资10000元，一人月工资7000元计算，两人减税的金额也能达到900元左右，如果按照央行每次0.25个百分点的提降息幅度来看，这相当于减息5至6次，“房奴”的压力有所缓解。
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■解读
四种情况如何征个税
新的个税法实施后，社会保险费与公积金、过节费、福利费、年终奖如何计征个税？相关专家昨日进行了讲解与点评。
●社保费与公积金：缴税先扣除“三险一金”
养老保险费、医疗保险费、失业保险费均属于社会保险费的范畴，那么社会保险费与公积金是否也属于纳税范围？究竟该怎样计征个税呢？
按照我国现行税法，个人取得工资、薪金所得，应先扣除按照国家和省级地方人民政府规定比例缴付的住房公积金和基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费后的余额，依法计算缴纳个税。
中国社科院财贸所税收研究室主任张斌：社会保险费在世界上其他国家以不同形式征收，有些国家直接征收社会保障税，我国的社会保险费是国家强制缴纳的，又与每个人的关系极其密切，所以采取了这样的措施。
●过节费：全额计入缴个税
根据我国的现行税法，过节费应该属于工资、薪金所得项目，全额计入当月工资、薪金所得项目计征个税。
财政部财科所副所长白景明：过节费是由于受雇而获得的收入，属于工资、薪金所得，应该计入个税税基。
●福利费：四种情况不免个税
根据我国的个税法和个税法实施条例，福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。福利费免纳个税。
但超过国家规定比例或基数提留的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；从福利费和工会经费中支付给本单位职工人人有份的补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出，不属于免税的福利费范围。
白景明：一般意义上或是财务角度的福利费和税法上的福利费概念有区别，从税法上讲，只有符合相关明确规定的才能列入免征范围，近几年，我国个税征收政策逐渐细化，但很多模糊地带的收入项目仍有待进一步明确。
●年终奖：除以12定税率和扣除数
2005年，国家税务总局对全年一次性奖金的个税计税办法进行了调整，明确规定纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，计税办法为先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数，再将全年一次性奖金据已确定的税率和速算扣除数计算应纳税额。
张斌：年终奖是全年薪酬的组成部分，我国目前年终奖的个税计征方法是分摊计税找低税率的方法，现行计税方法相比以前具有合理性，总体上降低了税负。此外，根据政策规定，在一个纳税年度内，全年一次性奖金这种计税方法对每个纳税人只允许采用一次。
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